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<title>26年税制改正</title>
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<div align="center">
<center>
<table border="0" width="877">
<tr>
<td width="100%">
<table border="0" width="100%">
<tr>
<td width="50%"><font size="2">◆
<a href="index.htm">トップページ</a></font></td>
<td width="50%"></td>
</tr>
</table>
<hr size="1">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><b>【平成２６年度税制改正のポイント】</b></p>
<p style="line-height: 100%; margin-top: 30; margin-bottom: 6"><b><font color="#000080">１．復興特別法人税の前倒し廃止</font></b></p>
<p style="line-height: 100%; margin-top: 10; margin-bottom: 4"><font size="2">当初課税期間は３年間（３６ケ月）でしたが２年間（２４ケ月）に短縮されました。平成２６年４月１日以後に開始する事業年度からは、事業年度の変更等で課税期間が未了の場合を除き課税されません。</font></p>
<table border="0" width="100%">
<tr>
<td width="3%" valign="top" align="right">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">●</font></td>
<td width="97%" valign="top">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">課税期間が未了の場合の事例</font></p>
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">事業年度が毎年「１０月１日から翌年９月３０日」の法人が、事業年度を平成２５年１０月１日以後開始年度から「４月１日から翌年３月３１日」に変更した。</font></p>
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2"> 課税第１期目 平成24年10月１日 ～ 25年9月30日 ( 12ケ月 ）</font></p>
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2"> 課税第２期目 平成25年10月１日 ～ 26年3月31日 ( 6ケ月 ）</font></p>
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2"> 課税第３期目 平成26年
4月１日 ～ 27年3月31日 ( 12ケ月×1/2 ）</font></p>
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 5"><font size="2">課税第３期目の税額は、月数按分して6ケ月分に調整します。復興特別法人税の申告書では <span style="background-color: #D8DE83"> （14）× ― </span> の箇所で、按分します。</font></p>
<table border="1" width="68%" bordercolor="#FFFFFF" cellspacing="1" bgcolor="#000000" bordercolorlight="#FFFFFF" bordercolordark="#FFFFFF">
<tr>
<td width="11%" rowspan="5" bgcolor="#FFFFFF" bordercolor="#FFFFFF" bordercolorlight="#FFFFFF" bordercolordark="#FFFFFF" align="center">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">課税標</font></p>
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">準法人</font></p>
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">税額の</font></p>
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">計
算</font></td>
<td width="10%" rowspan="4" bgcolor="#FFFFFF" bordercolor="#FFFFFF" bordercolorlight="#FFFFFF" bordercolordark="#FFFFFF" valign="middle" align="center">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">基準法</font></p>
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">人税額</font></p>
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">の計算</font></td>
<td width="41%" bgcolor="#FFFFFF" bordercolor="#FFFFFF" bordercolorlight="#FFFFFF" bordercolordark="#FFFFFF">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">法人税額</font></p>
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2"> （法人税申告書別表一（一）「2」等）</font></td>
<td width="5%" bgcolor="#FFFFFF" bordercolor="#FFFFFF" bordercolorlight="#FFFFFF" bordercolordark="#FFFFFF" valign="middle" align="center">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">11</font></td>
<td width="25%" bgcolor="#FFFFFF" bordercolor="#FFFFFF" bordercolorlight="#FFFFFF" bordercolordark="#FFFFFF">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"> </td>
<td width="12%" rowspan="5" bgcolor="#FFFFFF" bordercolor="#FFFFFF" bordercolorlight="#FFFFFF" bordercolordark="#FFFFFF">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"> </td>
</tr>
<tr>
<td width="41%" bgcolor="#FFFFFF" bordercolor="#FFFFFF" bordercolorlight="#FFFFFF" bordercolordark="#FFFFFF">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">法人税額の特別控除額</font></p>
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2"> （法人税申告書別表一（一）「3」等）</font></td>
<td width="5%" bgcolor="#FFFFFF" bordercolor="#FFFFFF" bordercolorlight="#FFFFFF" bordercolordark="#FFFFFF" valign="middle" align="center">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">12</font></td>
<td width="25%" bgcolor="#FFFFFF" bordercolor="#FFFFFF" bordercolorlight="#FFFFFF" bordercolordark="#FFFFFF">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"> </td>
</tr>
<tr>
<td width="41%" bgcolor="#FFFFFF" bordercolor="#FFFFFF" bordercolorlight="#FFFFFF" bordercolordark="#FFFFFF">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">連結納税の承認を～</font></p>
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2"> （法人税申告書別表一（一）「5」等）</font></td>
<td width="5%" bgcolor="#FFFFFF" bordercolor="#FFFFFF" bordercolorlight="#FFFFFF" bordercolordark="#FFFFFF" valign="middle" align="center">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">13</font></td>
<td width="25%" bgcolor="#FFFFFF" bordercolor="#FFFFFF" bordercolorlight="#FFFFFF" bordercolordark="#FFFFFF">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"> </td>
</tr>
<tr>
<td width="41%" bgcolor="#FFFFFF" bordercolor="#FFFFFF" bordercolorlight="#FFFFFF" bordercolordark="#FFFFFF">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">基 準 法 人 税 額</font></td>
<td width="5%" bgcolor="#FFFFFF" bordercolor="#FFFFFF" bordercolorlight="#FFFFFF" bordercolordark="#FFFFFF" valign="middle" align="center">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">14</font></td>
<td width="25%" bgcolor="#FFFFFF" bordercolor="#FFFFFF" bordercolorlight="#FFFFFF" bordercolordark="#FFFFFF">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"> </td>
</tr>
<tr>
<td width="51%" bgcolor="#D8DE83" bordercolor="#FFFFFF" bordercolorlight="#FFFFFF" bordercolordark="#FFFFFF" colspan="2">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">課税標準法人税額 （（14）又は（14）× ― ） </font></td>
<td width="5%" bgcolor="#FFFFFF" bordercolor="#FFFFFF" bordercolorlight="#FFFFFF" bordercolordark="#FFFFFF" valign="middle" align="center">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">15</font></td>
<td width="25%" bgcolor="#FFFFFF" bordercolor="#FFFFFF" bordercolorlight="#FFFFFF" bordercolordark="#FFFFFF">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"> </td>
</tr>
</table>
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"> </td>
</tr>
<tr>
<td width="3%" valign="top" align="right">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">●</font></td>
<td width="97%" valign="top">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">源泉徴収された復興特別所得税は、復興特別法人税の課税期間終了後は、所得税と合算して法人税額から控除・還付の処理をします。別表６(１)の「所得税額」の各欄には合算額を記載します。</font><p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">預金利息の場合、</font><font size="2">（所得税額＋</font><font size="2">復興特別所得税額）の合計で１５．３１５％と利子割５％で按分すればよく</font><font size="2">、所得税額と</font><font size="2">復興特別所得税額を区分計算する実益はなくなります。ただし、短期所有株式の配当金等に係る所得税額・復興特別所得税額のうち税額控除の対象とならない額がある場合は、事業税の所得金額の計算で所得税額の加算調整が必要なため、それぞれ区分しておく必要があります。</font></td>
</tr>
</table>
<p style="line-height: 100%; margin-top: 30; margin-bottom: 5"><b><font color="#000080">２．中小法人の交際費</font></b></p>
<p style="line-height: 100%; margin-top: 5; margin-bottom: 5"><font size="2">２５年度に続き、２６年度も改正があります。</font></p>
<table border="1" width="93%" bordercolor="#FFFFFF" cellspacing="1" bgcolor="#000000" bordercolorlight="#FFFFFF" bordercolordark="#FFFFFF">
<tr>
<td width="14%" bgcolor="#FFFFFF" bordercolor="#FFFFFF" bordercolorlight="#FFFFFF" bordercolordark="#FFFFFF" valign="top">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"> </td>
<td width="45%" bgcolor="#FFFFFF" bordercolor="#FFFFFF" bordercolorlight="#FFFFFF" bordercolordark="#FFFFFF" align="center" valign="top">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">中 小 法 人</font></td>
<td width="41%" bgcolor="#FFFFFF" bordercolor="#FFFFFF" bordercolorlight="#FFFFFF" bordercolordark="#FFFFFF" align="center" valign="top">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">大 法 人</font></td>
</tr>
<tr>
<td width="14%" bgcolor="#FFFFFF" bordercolor="#FFFFFF" bordercolorlight="#FFFFFF" bordercolordark="#FFFFFF" valign="top">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">25/4/1～26/3/31</font></p>
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2"> 開始事業年度</font></td>
<td width="45%" bgcolor="#FFFFFF" bordercolor="#FFFFFF" bordercolorlight="#FFFFFF" bordercolordark="#FFFFFF" valign="top">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">年800万円までは全額損金算入、年800万円を超える部分は損金不算入</font></td>
<td width="41%" bgcolor="#FFFFFF" bordercolor="#FFFFFF" bordercolorlight="#FFFFFF" bordercolordark="#FFFFFF" valign="top">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">全額損金不算入</font></td>
</tr>
<tr>
<td width="14%" bgcolor="#FFFFFF" bordercolor="#FFFFFF" bordercolorlight="#FFFFFF" bordercolordark="#FFFFFF" valign="top">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">26/4/1以後</font></p>
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2"> 開始事業年度</font></td>
<td width="45%" bgcolor="#FFFFFF" bordercolor="#FFFFFF" bordercolorlight="#FFFFFF" bordercolordark="#FFFFFF" valign="top">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">年800万円と接待飲食費の50％相当額のうちいずれかの（多い）額までは損金算入、それを超える部分は損金不算入</font></td>
<td width="41%" bgcolor="#FFFFFF" bordercolor="#FFFFFF" bordercolorlight="#FFFFFF" bordercolordark="#FFFFFF" valign="top">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">接待飲食費の50％相当額までは損金算入、それを超える部分は損金不算入</font></td>
</tr>
</table>
<table border="0" width="100%">
<tr>
<td width="3%" valign="top" align="right"><font size="2">●</font></td>
<td width="97%" valign="top"><font size="2">接待飲食費には、社内飲食費は含まれません。</font></td>
</tr>
<tr>
<td width="3%" valign="top" align="right"><font size="2">●</font></td>
<td width="97%" valign="top"><font size="2">中小法人では、接待飲食費の支出額が年1600万を超えると、接待飲食費の50％相当額を損金算入限度額とすることで、課税所得金額を少なくすることができます</font></td>
</tr>
</table>
<p style="line-height: 100%; margin-top: 30; margin-bottom: 5"><font color="#000080"><b>３．別表１１(３)の削除</b></font></p>
<p style="line-height: 100%; margin-top: 5; margin-bottom: 5"><font size="2">別表１１(３)「退職給与引当金の ････」が適用期間の終了に伴い、削除されました。</font></p>
<p style="line-height: 100%; margin-top: 30; margin-bottom: 5"><b><font color="#000080">４．法人税額の特別控除</font></b></p>
<table border="0" width="100%">
<tr>
<td width="3%" valign="top" align="right">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">●</font></td>
<td width="97%">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">別表６(６)、別表６(７)「試験研究費の特別控除」･･･ 制度の改正はありませんが、平成22年前の繰越部分が、適用期限を過ぎたたため削除されています。</font></td>
</tr>
<tr>
<td width="3%" valign="top" align="right">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">●</font></td>
<td width="97%">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">別表６(８)「増加験研究費の特別控除」･･･ 平成26年4月1日以後に開始する事業年度では、増加率が５％以下では適用されなくなりますが、５％を超える場合は 5％～30％の控除率になります（当期税額の10％が上限）。</font></td>
</tr>
<tr>
<td width="3%" valign="top" align="right">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">●</font></td>
<td width="97%">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">別表６(１２)「中小企業者が機械等を取得した場合の特別控除」･･･ 対象となる機械等に「特定生産向上設備等」が別枠で追されました。控除率は7％（資本金が３千万以下の法人は10％）ですが、従来の対象機械等の控除額を合わせて、当期税額の20％が上限です。</font></td>
</tr>
</table>
<p style="line-height: 100%; margin-top: 30; margin-bottom: 5"><b><font color="#000080">５．地方法人税の創設（26年10月1日以後開始事業年度から施行）</font></b></p>
<p style="line-height: 100%; margin-top: 5; margin-bottom: 2"><font size="2">事業年度（会計期間）が12ケ月の場合は適用が27年9月末決算からになります。なお、中間申告は、平成27年10月1日以後開始事業年度から適用されます。</font></p>
<table border="0" width="100%">
<tr>
<td width="3%" align="right" valign="top">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">●</font></td>
<td width="97%" valign="top">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">道府県民税・市町村民税の法人税割の税率を下げ、地方法人税（国税）に移す。</font></td>
</tr>
<tr>
<td width="3%" align="right" valign="top">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">●</font></td>
<td width="97%" valign="top">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">地方法人特別税（現在は事業税の81％）を 1/3 縮小し、事業税に戻す。</font></td>
</tr>
</table>
<p style="line-height: 100%; margin-top: 5; margin-bottom: 5"><font size="2">地方法人税は、法人税額に一定の税率を掛けて算出します。復興特別法人税と同様の手順で税額を算出しますので地方法人税申告書の様式も類似していますが、中間申告がある点が異なります。施行後は、地方税の税率が（均等割以外）全て異なってきますので事前の確認が必要です。以下、施行後の標準税率をあげておきます。</font></p>
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2"> ◆ 地方法人税 ･･･ 4.4％</font></p>
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2"> ◆ 道府県民税法人税割 ･･･ 3.2％（現行税率 5.0％ ）</font></p>
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2"> ◆ 事業税所得割 ･･･ 3.4％、5.1％、6.7％（現行税率 2.7％ 、4.0％、5.3％ ）</font></p>
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2"> ◆ 地方法人特別税 ･･･ 43.2％、（現行税率 81％ ）</font></p>
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 20"><font size="2"> ◆ 市町村民税法人税割 ･･･ 9.7％（現行税率 12.3％ ）</font></p>
<p style="line-height: 100%; margin-top: 5; margin-bottom: 5">地方法人税の様式が９月に公開されました。<font size="2">従来の法人税申告書（別表１）に地方法人税の欄が追加され、税額計算は別葉（別表１次葉）に記載します。</font></p>
<table border="0" width="100%">
<tr>
<td width="52%" align="center">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">別表一（一）の概要</font></td>
<td width="1%" align="center">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"></td>
<td width="47%" align="center">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">別表一（一）次葉の概要</font></td>
</tr>
<tr>
<td width="52%" valign="top">
<table border="1" width="100%" bordercolor="#FFFFFF" bgcolor="#000000" bordercolorlight="#FFFFFF" bordercolordark="#FFFFFF">
<tr>
<td width="100%" bgcolor="#FFFFFF" bordercolor="#FFFFFF" bordercolorlight="#FFFFFF" bordercolordark="#FFFFFF">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">納税地・法人名・添付書類など</font></td>
</tr>
<tr>
<td width="100%" bgcolor="#FFFFFF" bordercolor="#FFFFFF" bordercolorlight="#FFFFFF" bordercolordark="#FFFFFF">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">事業年度</font></td>
</tr>
<tr>
<td width="100%" bgcolor="#FFFFFF" bordercolor="#FFFFFF" bordercolorlight="#FFFFFF" bordercolordark="#FFFFFF">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">この申告による法人税額の計算</font></p>
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2"> ●法人税額 （54）又は（55）</font></td>
</tr>
<tr>
<td width="100%" bgcolor="#FFFFFF" bordercolor="#FFFFFF" bordercolorlight="#FFFFFF" bordercolordark="#FFFFFF">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">この申告による地方法人税額の計算</font></p>
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2"> ●基準法人税額 ･･･
法人税額（10）＋（10）の外書</font>
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">
●地方法人税額 （58）</font>
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2"> ●課税留保金額に係る地方法人税額 （59）</font></td>
</tr>
</table>
</td>
<td width="1%" valign="top">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"></td>
<td width="47%" valign="top">
<table border="1" width="100%" bordercolor="#FFFFFF" bgcolor="#000000" bordercolorlight="#FFFFFF" bordercolordark="#FFFFFF">
<tr>
<td width="100%" bgcolor="#FFFFFF" bordercolor="#FFFFFF" bordercolorlight="#FFFFFF" bordercolordark="#FFFFFF">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">法人税額の計算</font></p>
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2"> ●中小法人等の場合
（54）</font></p>
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2"> ●その他の法人の場合
（55）</font></td>
</tr>
<tr>
<td width="100%" bgcolor="#FFFFFF" bordercolor="#FFFFFF" bordercolorlight="#FFFFFF" bordercolordark="#FFFFFF">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">地方法人税額の計算</font><p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2"> ●所得の金額に対する法人税額×4.4％相当額
（58）</font><p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2"> ●課税留保金額に対する法人税額×4.4％相当額
（59）</font></td>
</tr>
<tr>
<td width="100%" bgcolor="#FFFFFF" bordercolor="#FFFFFF" bordercolorlight="#FFFFFF" bordercolordark="#FFFFFF">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 20"> </td>
</tr>
</table>
</td>
</tr>
</table>
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 15"><font size="2">申告書を確認したい方は
⇒ <a href="https://www.nta.go.jp/shiraberu/zeiho-kaishaku/tsutatsu/kobetsu/hojin/140623/01.htm">国税庁ＨＰ</a></font></p>
<hr size="1">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">製作・著作：
(有) 協進会 ２０１４/０６/０４ (
２０１４/１０/0４ 補筆 )</font>
<hr size="1">
<p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"><font size="2">◆
<a href="index.htm">トップページ</a> <font color="#008000"> </font></font><p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"> <p style="line-height: 100%; margin-top: 0; margin-bottom: 0"> </td>
</tr>
</table>
</center>
</div>
</body>
</html>
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